审计概论重点复习资料（审计学）

审计概论重点复习资料（审计学）

01 审计的定义★

审计是由国家授权或接受委托的与职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纨、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

（一）独立性

1.机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。

2.业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

3.经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。

（二）权威性

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行。因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。

03 政府审计的产生和发展

（二）国外政府审计的产生和发展（官厅审计）

其隶属关系大体分为以下三种类型：

第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性。

第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性。

第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。

04 内部审计的产生和发展

05 注册会计师审计的产生和发展★★

（一）我国注册会计师审计的产生和发展

1.产生

（1）我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》

（2）我国注册会计师第一人:谢霖

（3）我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所

2.发展

1991 年恢复全国注册会计师统一考试；

1993 年 10 月颁布《中华人民共和国注册会计师法》；

1995 年 12 月正式颁布第一批独立审计准则；

1996 年 10 加入亚太会计师联合会；

1997 年 5 月成为国际会计师联合会、国际会计准则委员会成员；

（二）国外注册会计师审计的产生和发展

（三）注册会计师审计发展历程的启示

1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；

2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；

3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

知识地图—审计概论

06 审计的分类★★★

（一）按审计主体分类

（三）按审计实施的时间分类

事前审计、事中审计和事后审计。另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计

（四）按审计执行的地点分类

报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式；

就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。

（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类

账项基础审计——会计凭证和账簿（企业规模小、业务少）

制度基础审计——内部控制 （规模大，经济交易丰富）

风险导向审计——审计风险模型（固有风险、内部控制风险、错报风险）

07 审计的方法★★★

审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

（一） 按审查书面资料的顺序划分

（二）按审查书面资料的数量和范围划分美好明天内部资料

3.按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法

（二）证实客观事物的方法

1.盘点法

又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存不实存是否相符的一种方法。

2.调节法

是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。

3.观察法

是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。

4.查询法

是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观二实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。

5.鉴定法

是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。

08 审计的职能★

审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

（一）经济监督职能

监督是监察和督促的统称。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。经济监督是审计最基本的职能。

（二）经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。

（三）经济鉴证职能

审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观，公正地做出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。经济鉴证是注册会计师审计的主要职能。

09 审计的作用★

（一）制约作用

审计的制约作用，就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家的各项斱针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家财产的安全不宋整；制约被审计的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。

制约作用主要体现在：

第一，揭示差错和弊端；

第二，维护财经法纨。

（二）促进作用

审计的促进作用，就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合理的斱面，继续实施和推广，对于不合理的斱面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。

促进作用主要体现在：

第一，改善经营管理；

第二，提高经济效益；

第三，加强完观调控。

（三）证明作用

证明作用是指通过审计，证明被审计单位提出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。

真题演练

【2016 年 04 月单选题】审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（ ）。

A．政府审计、内部审计、注册会计师审计

B．内部审计、注册会计师审计、政府审计

C．注册会计师审计、政府审计、内部审计

D．政府审计、注册会计师审计、内部审计

【答案】C

【解析】注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。

【考点】审计概论——审计的分类和审计方法