货币资金重点复习资料（中级财务会计）

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第 2 章货币资金

历年分值分布◆本章历年平均值为 5.67 分

◆常考题型：单选、多选、简答

本章框架

第一节 货币资金概述

一、货币资金的特点及范围

根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部控制的内容（简答题，背诵）

（1）职责分离：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）岗位轮换：办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

（3）严格的授权审批：单位应当对货币资金业务建立严密的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理 货币资金业务的职责范围和工作要求。

（4）加强票据管理：单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、 领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并与设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（5）加强印鉴管理：单位应当加强银行预留印鉴的管理。

（6）监督检查制度：单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构的职责权限，定期或不定期地进行检查。

第二节 现金

（一）现金使用范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围

（1）职工工资、津贴；

（2）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（3）个人劳务报酬；

（4）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须携带的差旅费；

（7）结算起点（1000 元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。

【多选题】下列各项中，属于现金使用范围的有（ ）。

A.向个人收购农副产品 1 000 元

B.发放职工工资 10 000 元

C.购买价值 100 元的办公用品

D.出差人员必须随身携带的差旅费 3 000 元

E.支付职工生活困难补劣费 800 元

【答案】ABCDE

（二）现金的清查

原则：不管现金短缺还是溢余，先计入待处理财产损溢，待查明原因，有应收应付的计入应收应付，无法查明原因的短缺计入管理费用，溢余计入营业外收入。

【例题·单选题】

企业无法查明原因的现金短缺，应做的处理是（）。

A.计入管理费用

B.增加营业外收入

C.冲减财务费用

D.增加其他业务收入

【答案】A

【解析】应该计入到管理费用。

第三节 银行存款

（一）银行结算方式

凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。银行转账结算是指不使用现金，通过银行款项从付款单位和个人的银行账户直接划转到收款单位和个人的银行账户的货币资金结算方式。在我国转账结算的方式主要有以下九种：

1、银行汇票。

2、银行本票。

3、商业汇票。

4、支票。

5、信用卡。

6、汇兑。

7、委托收款。

8、托收承付。

9、信用证。

【单选】下列属于银行结算方式的有（ ）。

A．银行本票

B．银行汇票

C．商业汇票

D．托收承付

E．委托收款

【答案】ABCDE

（二）银行存款的核对

1.银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账；

（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账；

（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账；

（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。

需要注意的是：编制银行存款余额表的目的只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不做账务处理，待以后业务凭证到达后，再做账务处理。

【单选题】对于银行已经入账而企业尚来入账的来达账项，企业应当（ ）。

A．根据银行对账单记录的金额入账

B．根据银行对账单编制自制凭证入账

C．待结算凭证到达后入账

D．在编制银行存款余额调节表的同时入账

【答案】C

【解析】编制银行存款余额表的目的只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不做账务处理，待以后业务凭证到达后，再做账务处理。

第四节 其他货币资

一、其他货币资金的核算

1.外埠存款

指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开

立采购与户存款的款项。

2.银行汇票存款

是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

3.银行本票存款

指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

4.信用卡存款

指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项

5.信用证保证金存款

指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。

6.存出投资款

指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的库存现金。

【多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。

A.商业承兑汇票

B.外埠存款

C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款

E.存出投资款

【答案】BDE

【解析】选项 A 和 C 均属于企业的商业汇票，通过应收票据或应付票据核算。

本章小结

1.货币资金的特点范围及内部控制

2.现金的使用范围

3.银行存款的结算方式及核对

4.其他货币资金核算范围