又到了实践学*的时间了！
今天，我们将介绍会计师在当前或未来工作中可能遇到的五个典型案例。请学*一下。
01
例：某建筑公司一个月库存现金损失2万元，但损失由公司承担，作为财务经理，应保留哪些信息供领导批示？国家税务局？
问：企业现金库存损失2万元，必须在税前扣除。我需要准备什么资料？
答：经现金管理人确认的现金库存清单、现金管理人的短缺说明及相关批准文件。
政策依据：根据国家税务总局关于发布2011年国家税务总局公告第25号-第四章货币性资产损失确认《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》号的公告：
第二十条现金损失的确认，应当依据下列证据：
（一）经现金托管人确认的现金存货清单（包括追溯至基准日的记录）
（二）现金托管人对缺口的说明及相关批准文件。
（三）责任人责任认定及管理责任造成损失赔偿的说明。
（四）涉嫌刑事犯罪的，应当有司法机关出具的相关证明文件。
（五）金融机构回收假币的证据。
举例：上海某知名公司聘用高级管理人员时，劳动合同草案规定，如果该拟任高级管理人员2023年表现良好，公司将给予其税前100万元的年终奖金。 （单独纳税计算，不计入综合收益）如果聘用的高级管理人员奖金达到100万元起征点，员工扣税，请向财务部门询问年末实际金额是多少。有奖金吗？
02
例：成都某个体户正在记账，地税局依法确定该个体户的应纳税额。有人在平台留言。税务机关可以根据什么规定这样做？
问：税务机关在什么情况下有权确定个体工商户的应纳税额？
应对政策依据：依据《中华人民共和国税收征收管理法》 35的规定
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权确定应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定，不需要编制账簿的。
（二）依照法律、行政法规的规定应当设立会计账簿，但未设立的。
（三）未经许可销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；
（四）会计账簿虽有，但会计核算混乱或者费用信息、收入单、支出单不齐全，造成会计审计困难的。
（五）发生纳税义务，未在规定期限内办理纳税申报，税务机关责令限期办理纳税申报，而未在规定期限内办理纳税申报的。
（六）纳税人申报税额计算依据明显偏低且无正当理由的。
税务机关核定税额的具体程序和方法，由国务院税务部门规定。
03
案例：某建筑公司两名股东因家庭失散，擅自销毁会计凭证。您在税收征管法方面面临哪些风险？
问：建筑公司擅自丢弃会计凭证，根据税收征收管理法会受到什么处罚？
答：构成犯罪的，依法追究刑事责任。
政策依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：
纳税人未经授权伪造、伪造、隐匿或销毁账簿或会计凭证，多报支出，漏报或少报收入，或收到税务机关的通知：如果您拒绝提交纳税申报表或准备纳税申报表，则属于逃税收到税款后进行虚假纳税申报，然后不缴纳或少缴所欠税款。
纳税人偷税漏税的，税务机关应当追缴拖欠、少缴的税款和滞纳金，并处税额百分之五十以上五倍以下的罚款。不缴或者少缴税款的，构成犯罪，依法追究刑事责任。
扣缴义务人未缴纳或者少缴按照前款所列方式代扣、代收的税款的，税务机关应当将未缴或者少缴的税款及欠款通知扣缴义务人。此外，构成犯罪的，并处未缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
04
举例：上海某知名公司聘用高级管理人员时，劳动合同草案规定，如果该拟任高级管理人员2023年表现良好，公司将给予其税前100万元的年终奖金。 （单独纳税计算，不计入综合收益）如果聘用的高级管理人员奖金达到100万元起征点，员工扣税，请向财务部门询问年末实际金额是多少。有奖金吗？
问：我公司拟向高级管理人员发放年终奖100万元，我需要缴纳多少税金？
答：实际年终奖应该是多少？565160元。
计算公式：
（一）本次一次性年度奖金适用的税率及简易扣除办法如下：
100000012=83333.33元，适用税率为45%，简单计算扣除额为15160日元
（2）缴纳税金=100000045%-15160=434840（元）
实际年终奖金=1,000,000-434,840=565,160（元）
提示：单独纳税，不计入综合收益。
05
案例：张先生在小区开设便利理发店，登记为个体工商户，收取审核收款、季度预付款、年度汇款作为张先生个人生产及核定经营费用。日常生活中有各种各样难以区分的开支。个体工商户如何扣除难以区分的支出？
问：个体工商户生产经营与个人家庭生活难以区分的费用如何扣除？
答：个体工商户生产经营活动中，生产经营费用和个人及家庭开支应当分别核算。
对难以区分生产经营和私人/家庭生活的费用，可按40%作为生产经营相关费用扣除。
政策依据：根据国家税务总局令第35号第《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》号第十六条规定：
个体工商户生产经营活动中，生产经营费用与个人及家庭开支应当分别核算。对于难以区分生产经营和私人/家庭生活的费用，其40%属于生产经营费用，允许扣除。
由于会计工作专业且复杂，会计师必须不断学*、应用和改进工作。
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